问:我公司是辽宁省一家公司，2024年股东会决议刊出公司，公司账面有无法持续抵扣且不予退税的增值税留抵税额，请问公司在企业所得税刊出清算时上述留抵税额是否答应从清算所得中扣除？

　　《企业所得税法施行法令》(国务院令第512号，国务院令第714号于2019年4月23日修订）第三十一条规矩，企业所得税法第八条所称税金，是指企业发生的除企业所得税和答应抵扣的增值税以外的各项税金及其附加。

　　《财政部 国家税务总局关于企业清算事务企业所得税处理若干问题的告诉》（财税〔2009〕60号）第四条规矩，企业的悉数财物可变现价值或交易价格，减除财物的计税根底、清算费用、相关税费，加上债款清偿损益等后的余额，为清算所得。企业应将整个清算期作为一个独立的交税年度核算清算所得。

　　《国家税务总局关于小规模交税人免征增值税等征收处理事项的公告》（国家税务总局公告2022年第6号）第四条规矩，此前已按照《财政部 税务总局关于一致增值税小规模交税人规范的告诉》(财税〔2018〕33号)第二条、《国家税务总局关于小规模交税人免征增值税方针有关征管问题的公告》(2019年第4号)第五条、《国家税务总局关于清晰二手车经销等若干增值税征管问题的公告》(2020年第9号)第六条规矩转挂号的交税人，依据《国家税务总局关于一致小规模交税人规范等若干增值税问题的公告》(2018年第18号)相关规矩计入“应交税费——待抵扣进项税额”科目核算、到2022年3月31日的余额，在2022年度可别离计入固定财物、非钱银性财物、出资财物、存货等相关科目，按规矩在企业所得税或个人所得税税前扣除，对此前已税前扣除的折旧、摊销不再调整;对无法区分的部分，在2022年度可一次性在企业所得税或个人所得税税前扣除。

　　国家税务总局辽宁省税务局2024年9月20日在方针文件-热门问答版块对问题“公司刊出清算时，还有留抵增值税进项税额，这部分留抵的增值税进项税额是不是能够从清算所得中扣除？”答复如下，《中华人民共和国企业所得税法施行法令》规矩：企业所得税法第八条所称税金，是指企业发生的除企业所得税和答应抵扣的增值税以外的各项税金及其附加。依据公司所得税税前扣除中的实践发生和担负准则，答应抵扣的增值税能够经过必定的方法，转嫁给购买方，是一种价外税，实践上并非由企业所担负，是不答应税前扣除的。可是，在刊出清算时，留抵增值税进项税额未实践抵扣，由企业终究担负。依据《关于企业清算事务企业所得税处理若干问题的告诉》（财税〔2009〕60号）规矩：四、企业的悉数财物可变现价值或交易价格，减除财物的计税根底、清算费用、相关税费，加上债款清偿损益等后的余额，为清算所得。按照会计核算规矩，留抵税额体现为“应交税费-应交增值税”科目下的负值，清算时清偿价值为0，发生负债清偿丢失，归于财税〔2009〕60号文件规矩的“债款清偿损益”，冲减清算所得，即在清算时在企业所得税税前扣除。此外，《国家税务总局关于小规模交税人免征增值税等征收处理事项的公告》（2022年第6号）规矩，一般交税人转挂号为小规模交税人时，其未抵扣的进项税额计入“应交税费——待抵扣进项税额”科目核算、到2022年3月31日的余额，在2022年度可按规矩企业所得税或个人所得税税前扣除。答应清算时留抵税额在税前扣除，与6号公告清晰的口径保持一致。综上，企业刊出清算时无法持续抵扣且不予退税的留抵税额答应在企业所得税税前扣除。

　　综上，你公司作为辽宁企业，在企业所得税刊出清算时，账面上无法持续抵扣且不予退税的增值税留抵税额答应从清算所得中扣除。

　　问:我公司是一家交易企业，增值税小规模交税人，按季申报交纳增值税，本年9月1日起成为增值税一般交税人，请问公司第三季度怎么申报增值税？

　　《增值税暂行法令》（国务院令第134号，国务院令第691号于2017年11月19日第2次修订）第二十三条规矩，增值税的交税期限别离为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或许1个季度。交税人的详细交税期限，由主管税务机关依据交税人应交税额的巨细别离核定；不能按照固定期限交税的，能够按次交税。交税人以1个月或许1个季度为1个交税期的，自期满之日起15日内申报交税；以1日、3日、5日、10日或许15日为1个交税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报交税并结清上月应交税款。扣缴义务人解缴税款的期限，按照前两款规矩履行。

　　国家税务总局2019年4月1日在12366交税服务渠道-交税教导-减税降费-减税降费热门问题版块发布《小微企业普惠性税收减免方针100问》第27问“按季交税的小规模交税人从2019年3月1日起成为了一般交税人，那么一季度怎么申报，怎么享用免税方针？”答复如下，交税人需要在4月份征期内处理两项申报事务：一是处理3月税款所属期的一般交税人申报；二是处理1-2月税款所属期的小规模交税人申报，小规模交税人申报能够按季度销售额不超越30万元的规范来确认是不是享用免税方针。关于交税人在季度中心由一般交税人转挂号为小规模交税人，或由小规模交税人挂号为一般交税人、小规模交税人交税期限核定为按季的，交税人对应属期申报销售额均一致以季度销售额30万元的规范来判别是否享用小规模交税人免征增值税方针。

　　因而，你公司10月份征期内申报第三季度增值税时应处理两项申报：一是处理9月税款所属期的一般交税人申报；二是处理7-8月税款所属期的小规模交税人申报。

　　问:佟某是重庆一家公司的职工，其大女儿本年由小学升入初中就读，其小儿子本年由幼儿园升入小学就读，请问佟某在个人所得税APP上对子女教育专项附加扣除信息怎么修正或新增教育阶段信息？

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